Авторский коллектив Крымского отделения инженерной

ЮГ писал(а):
О снижении налогов уже говорят:
http://www.infox.ru/business/finances/2 ... _dog.phtml

Придёт время и изменения методики их исчисления.


http://malchish.org/lib/economics/kenne ... centov.htm







ВРЕМЕННОЕ ПОЛОЖЕНИЕ

о ценообразовании, налогообложении и
формировании финансовых показателей
юридических и физических лиц



















г. Ирпень
1999 год.



Проект
ИНСТРУКЦИЯ - МЕТОДИКА
о ценообразовании, налогообложении и формировании
финансовых показателей юридических и физических лиц.

Настоящая инструкция - методика определяет новый порядок формирования цены на товары, выполненные работы и оказанные услуги, базы и ставки налогообложения в новых экономических условиях.

Раздел 1.ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Цена - плановый показатель предложения возврата средств за товары, работы и услуги до их реализации.
Выручка - фактический показатель средств, полученных за товары, работы и услуги после их реализации.
Предметом отчуждения средств в бюджет и государственные внебюджетные фонды является добавленная стоимость.
Добавленная стоимость представляет собой приращение средств к себестоимости товара, выполненных работ и услуг после их реализации.


Раздел 2. ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ

2.1. Цена складывается из себестоимости и добавленной стоимости
Цена = Себестоимость +Добавленная

2.2 Себестоимость складывается из суммы материальных затрат и суммы тарифных ставок

Себестоимость = сумма материальных затрат + сумма тарифов



В себестоимость единицы продукции наряду с материальными затратами включается сумма тарифных ставок, предусмотренных ранее постановлением Кабинета министров Украины
от 2 февраля 1993г. №74 (“Единых тарифных условиях оплаты труда рабочих и служащих по общим (сквозным) профессиям и должностям”(таблица №1 приложения) при условии, что размер тарифной ставки (оклада) первого разряда определяется на уровне 0,6 гривны за месяц. Таблица №1
приложения к Постановлению
Кабинета Министров Украины
от 2 февраля 1993 г. № 74


ЕДИНАЯ ТАРИФНАЯ СЕТКА
оплаты труда рабочих и служащих по общим (сквозным) профессиям и должностям

тарифные коэффициенты
разряды 1-я группа 2-я группа 3-я группа
1 1,00 1,00
2 1,12 1,06
3 1,25 1,18
4 1,39 1,32
5 1,54 1,47
6 1,70 1,62
7 1,87 1,78
8 2,06 1,96
9 2,26 2,16
10 2,49 2,37
11 2,74 2,61
12 3,01 2,92 2,83
13 3,31 3,21 3,11
14 3,64 3,53 3,42
15 4,01 3,88 3,76

Примечания:
1. Размер тарифной ставки (оклада) первого тарифного разряда определяется на уровне установленного государством минимального размера заработной платы.
Примечание: на период апробации размер тарифной ставки (оклада) первого тарифного разряда определяется на уровне 0,6 гривны в месяц.
2. Тарифные ставки (оклады) других разрядов и групп определяются умножением тарифной ставки (оклада) первого разряда на тарифный коэффициент соответствующего тарифного разряда и группы тарифных коэффициентов.
3. Каждому со второго по одиннадцатый тарифный разряд соответствуют две группы, а с двенадцатого по пятнадцатый - три группы тарифных коэффициентов. Исходя из этих групп, установление на предприятиях, в учреждениях, организациях конкретных размеров фиксированных тарифных ставок (окладов) работающим по одному разряду осуществляется с учетом результатов их работы.
Примечание: Выплата заработной платы не ниже установленного государством минимума (смотри КЗОТ Украины, глава 7 “Заработная плата”) не учтенной в себестоимости предусмотрена в сумме прибылей, полученных в результате реализации продукции предприятия (юридических и физических лиц) условия оговариваются в контракте между работодателем и исполнителями .

2.3. Добавленная стоимость складывается из суммы прибылей и суммы налогов.

Добавленная стоимость = сумма прибылей + сумма налогов

Сумма прибылей включает планируемую дополнительную заработную плату рабочих и служащих, работодателя, инвесторов, акционеров, ученых, резерв.



Сумма налогов включает планируемые отчисления в государственный бюджет всех уровней ((местный, областной (республиканский), общегосударственный)),а также планируемые отчисления на социальное страхование и в фонды: пенсионный, Чернобыля, занятости. (см. Рис. 4).



Добавленная стоимость до реализации продукции (товаров, работ, услуг) учитывает планируемые материальные интересы юридических и физических лиц.

Расчет цены на товары и услуги.
1 .Подсчитываем сумму материальных затрат, составляющих затраты на производство единицы (партии) продукции (товаров и услуг) на момент реализапции:
а) стоимость сырья и материалов;
б) арендная плата;
в) оплата за электроэнергию;
г) оплата за воду;
д) оплата различных сборов и пошлин;
е) плата за пользованием землей;
ж) командировочные расходы;
з) прочие расходы.
2. Подсчитываем сумму тарифных ставок работников, участвующих в производстве за отработанное время на момент реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг.
3. Подсчитываем себестоимость продукции.
4. Учитывая планируемые материальные интересы юридических и физических лиц с поправкой на спрос рассчитываем планируемую добавленную стоимость.
5. Цена на товары, выполненные работы, и оказанные услуги формируется следующим образом :
а) цена = себестоимость + добавленная стоимость;
б) цена = себестоимость умноженная на коэффициент плановой рентабельности (1+ плановая рентабельность деленная на число 100);
в) цена = сумма материальных затрат + сумма тарифов + сумма прибылей + сумма налогов;
г) цена = себестоимость + сумма прибылей + акциз + сумма налогов.
д) цена = себестоимость + сумма налогов + сумма прибылей.


Раздел 3. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ВЫРУЧКИ ПОСЛЕ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ, РАБОТ И УСЛУГ

3.1.В рыночных условиях выручка от реализации продукции по отношению к цене может, в зависимости от предложения, спроса, возможностей покупателя и других факторов, быть:
3.1.1. - равна цене.
3.1.2. - больше цены.
3.1.3. - меньше цены.
3.2. Выручка распределяется на себестоимость и добавленную стоимость.
соответственно:
3.2.1. Cебестоимость товаров, работ и услуг складывается из возврата суммы средств истраченных ранее на производство товаров, работ и услуг по статье сумма материальных затрат и по статье сумма тарифных ставок, представляющих основную заработную плату за отработанное время

Определяем себестоимость (Сст) реализованной продукции, для чего складываем сумму материальных затрат (Смз) и сумму тарифов заработной платы (Ст).

Сст = Смз + Ст

Во-первых, необходимо определить сумму материальных затрат предприятия на выпуск определенного вида продукции, работ или услуг.
Сумма материальных затрат складывается из многих факторов, связанных с приобретением сырья, материалов, комплектующих, полуфабрикатов и других товаров, которые потом в процессе производства превращаются в конечный товарный продукт предприятия - производителя.
Кроме этого, мы должны определить расходы на энергоносители, содержание основных средств производства (амортизационные отчисления), транспортные, командировочные расходы, плату за землю и многие другие расходы предприятия, отнесенные на производство готовой товарной продукции.
Основным документом на предприятии по расчету затрат на единицу готовой продукции является калькуляция, за составление которой несет ответственность администрация предприятия. Калькуляция не имеет определенной стандартной формы, утвержденной Госкомстатом, однако в этой форме должны быть учтены все затраты предприятия на определенный вид продукции.
Вторым моментом в определении себестоимости товарной продукции является определение тарифной части зарплаты, которая по условиям НЭС включена в себестоимость.
Для этого необходимо учесть тот контингент работников, который непосредственно или косвенно участвовал в производстве этой продукции, и учесть время, затраченное этими работниками для подготовки производства и выпуска продукции, осуществления работ или услуг.
Зная из табеля учета рабочего времени время фактически отработанное каждым из работников предприятия, и квалификацию (тарифную почасовую ставку согласно установленному разряду) каждого работника, получаем суммарный тариф предприятия на всю партию выпущенной и реализованной продукции.
Если реализована только часть выпущенной продукции, то в тарифную часть включается доля общего тарифа, пропорциональная реализованной продукции в отношении к выпущенной.
Примечания :
1. Неоплаченные на момент реализации обязательства по платежам в себестоимости не учитываются если они не оформлены как инвестиции;
2. Администрация учитывает в себестоимости продукции выплаченную рабочим и служащим основную заработную плату (сумму тарифов), а также может авансировать рабочих и служащих в пределах их дополнительной заработной платы, но не учитывать авансы в себестоимости реализованной продукции, а удерживать из дополнительной заработной платы после ее начисления.
Если нам известна себестоимость реализованной потребителю продукции, оказанных
работ или услуг, за которые предприятие получило выручку, можно приступать к расчету финансовых показателей предприятия за истекший производственный цикл.
3.2.2. Добавленную стоимость составляют средства, полученные юридическими и физическими лицами от реализации товаров, выполненных работ и оказанных услуг в виде разницы между выручкой и себестоимостью.
2. Определяем добавленную стоимость (Дст), полученную предприятием в результате реализации. Она равна разнице между выручкой (В) и себестоимостью (Сст).
Дст = В - Сст


Раздел 4. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Объектом налогообложения юридических и физических лиц является добавленная стоимость, полученная юридическими и физическими лицами в результате реализации товаров, выполненных работ и оказанных услуг.

Раздел 5. СТАВКА И БАЗА НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Плательщики уплачивают налог на добавленную стоимость по ставке 49.58%.
Новая ставка налога на добавленную стоимость (49,58%) включает НДС по ставке 20% налог на прибыль по ставке 30% подоходный налог по средней ставке 5,58% и составляет общую сумму налогов на добавленную стоимость в новых экономических условиях.
Сумма налогов (налог на добавленную стоимость) составляет 49,58% добавленной стоимости и раскладывается в свою очередь на бюджетные и внебюджетные отчисления (пенсионное обеспечение, социальное страхование, Фонд Чернобыля(медицинское страхование), обеспечение занятости населения).
Базой для исчисления налога на добавленную стоимость (суммы налогов) является добавленная стоимость
Рассчитываем сумму налогов (без учета акцизного сбора)(Сн). Для этого величину добавленной стоимости умножаем на коэффициент 49,58 и делим на 100.


Сн = Дст * 49,58 / 100



Раздел 6. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ С УЧЕТОМ АКЦИЗНОГО СБОРА


Дополнительно предусмотрен косвенный налог учитывающий в базе с налогом на добавленную стоимость в виде акциза, полученный предприятием в случае реализации им подакцизного товара.
Сумма налогов (с учетом акциза) в бюджет и отчислений в государственные внебюджетные фонды на подакцизные товары начисляется с учетом суммы налога на добавленную стоимость умноженной на коэффициент ставок акцизов на отдельные товары народного потребления.

Базой для исчисления акцизного сбора является налог на добавленную стоимость
Педварительно рассчитываем коэффициент акциза (Ка), исходя из акцизной ставки (Аст), выраженной в процентах, если предприятие выпускает подакцизные товары.

Ка = 1 + Аст / 100

Теперь определяем сумму налогов с учетом акцизного сбора (Сн`).
Она равна произведению суммы добавленной стоимости, соответствующей 49,58%, являющейся константой, и коэффициента акциза.

Сн` = Дст * 49,58/100 * Ка
Асб = Сн` - Сн


Акцизный сбор и разница между налогом на добавленную стоимость и отчислениями в государственные внебюджетные фонды поступают в местный, республиканский (областной) и государственный бюджет Украины (доли средств определяются отдельными соглашениями).

Раздел 7. ПОРЯДОК РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ,
УЧРЕЖДЕНИЯ, ОРГАНИЗАЦИИ

Прибыль предприятия, учреждения, организации распределяется:
на дополнительную заработную плату;
резервный фонд;
отчисления в Авторский фонд развития науки им. Братьев Фейгиных.


Сумма прибылей - часть добавленной стоимости, остающаяся, после уплаты суммы налогов, включая и акцизный сбор, в полном распоряжении предприятия (юридических и физических лиц) (рис.11) и представляет заработную плату рабочих и служащих, работодателей, инвесторов, ученых ,акционеров и других (подоходный налог и другие сборы из заработной платы исключены).
Сп = Дст - Сн`

Осталось рассчитать доли заработной платы рабочих и служащих (Дзп) и резервного фонда предприятия, который предназначен для распределения между акционерами, может является заработанными средствами работодателя (инвестора) и т.п.
Резервный фонд = Сп-Дзп
Оставшаяся в распоряжении предприятия (юридических и физических лиц) после уплаты вышеперечисленных налогов (см. Рис 9) доля средств более никакими налогами не облагается и может расходоваться по усмотрению собственника после распределения по коэффициенту трудового участия без ограничений.

Система распределения

1. Одна из прогрессивных форм оплаты труда - повременно-премиальная (см. КЗОТ Украины, глава 7 “Заработная плата”, статья 96).

Фонд заработной платы =сумма тарифов+сумма прибылей

Эта форма оплаты поощряет рабочих и служащих быть на рабочем месте и в то же время стимулирует работников иметь завершенные конечные результаты работы предприятия.
В практике возможны и иные формы оплаты труда.
2. Потенциальные средние возможности рабочего коллектива или конкретного работника соответствуют сумме тарифов, поделенных на количество работников (кол-во участников).

Тариф средний=сумма тарифов/количество участников

3. Если в основе заработной платы рабочих и служащих учесть средний тариф коллектива за отработанное время, то и условное задание на каждого работника коллектива одинаково независимо от возможностей.

Задание условное=задание коллектива/количество участников

4. С учетом коэффициента трудового участия (КТУ) исключается уравнительная оплата труда.

КТУ=фактическое выполнение задания/задание условное

5. Исходя из того, какая доля суммы прибылей распределяется между той или иной категорией заинтересованных лиц, или иначе дополнительная заработная плата определяется премия каждому заинтересованному лицу, принимавшему прямое или косвенное участие в производстве и реализации товаров, работ и услуг.

Премия=(сумма прибылей/количество участников)*КТУ

6. Общая заработная плата каждого работника зависит от средней квалификации коллектива, дополнительной заработной платы всего коллектива и от личного конкретного вклада каждого.

Заработная плата = тариф средний + премия


Раздел 8 СТАВКИ, БАЗА И ПОРЯДОК ОТЧИСЛЕНИЙ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ
ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ.

Ставки отчислений составляют:
пенсионный фонд - 33%;
фонд социального страхования - 5,5%;
фонд Чернобыля (мед. страх.) - 5%
фонд занятости - 0,5%

Базой для исчисления платы в государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, фонд Чернобыля(мед.страх)) является прибыль, остающаяся в полном распоряжении юридических и физических лиц предприятия (организации, учреждения).
Отчисления в государственные внебюджетные фонды входят в общую сумму налога на добавленную стоимость.
Расчет производится путем умножения суммы прибылей (Сп) на вышеуказанные процентные ставки.

Пф = Сп * 33 / 100

Фсс = Сп *5,5 / 100

ФЗ = Сп * 0,5 / 100

ФЧ (мед.страх) = Сп * 5 / 100

Рассчитываем сумму отчислений в бюджет (Об). Они составляют разницу между суммой налогов, акцизным сбором и отчислениями во внебюджетные фонды.

Об = Сн - Асб- Пф - Фсс - ФЗ - ФЧ

Раздел 8. СТАВКА ОТЧИСЛЕНИЙ В АВТОРСКИЙ ФОНД РАЗВИТИЯ ПРОИЗВОДСТВА
и НАУКИ им. БРАТЬЕВ ФЕЙГИНЫХ

Отчисления в Авторский Фонд развития производства и науки осуществляются по ставке 0.42% от добавленной стоимости.
Это делается с целью ускорения темпа роста производства всех форм собственности на базе современнейших научных разработок и технологий используя и оплачивая работу ученых предоставивших в производство свои научные разработки и технологии.
Отчисления в Авторский фонд развития производства и науки предназначены для развития науки в области экономики, входят в сумму прибылей предприятия. Являются авторским гонораром. (автор новой экономической системы Фейгин Юрий Григорьевич, академический советник Крымского отделения Инженерной академии Украины по вопросам экономики управления и права).
Регистрация объекта интеллектуальной собственности в Российском агентстве интеллектуальной собственности 7 сентября 1992 года №006 и в Российском авторском обществе 24 июня 1994 года №599 а также в собрании законодательства республики Крым №7 в 1996 году и в собрании законодательства автономной республики Крым №12 в 1997 году.
Теперь необходимо рассчитать отчисление в Авторский фонд развития производства науки. Эта величина является результатом произведения добавленной стоимости на коэффициент отчисления, равный 0,42 процента.
Каждый труд должен быть оплачен и цель объявления авторского гонорара показать обществу как надо защищать свои законные права и не стесняясь требовать свое во имя повышения уровня жизни всех членов общества раскрывая свой творческий потенциал.
Новая экономическая система реализовывает принцип “От каждого по способностям, каждому по труду”.
Авторский фонд развития производства и науки им. Братьев Фейгиных равен Дст * 0,42/100

На этом расчет по финансовым показателям можно считать завершенным. Определены все виды платежей в бюджет (включая акцизный сбор) и во внебюджетные фонды


Раздел 11. СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГОВ И ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ

11.1. Уплата налогов выполняется по мере фактической реализации товаров, работ и услуг.

11.2. Датой фактической реализации считается день поступления средств за товары, работы и услуги на счета в отделения банков, а при расчете наличными - день поступления выручки в кассу.

11.3. Плательщики налогов ежемесячно представляют налоговым органам по месту нахождения отчет по установленной форме №2.

Отчет предприятия и примеры расчета по НЭС

Утверждена стандартная, в рамках НЭС, форма отчета деятельности предприятия, размещающаяся на одном печатном листе. Приводим ее целиком в примерах расчетов.
При осуществлении платежей, предприятие предоставляет в банк экземпляр отчета, на котором ставится банковская отметка об осуществлении перечислений.
На предприятии к этому отчету подшиваются документы и расчеты, подтверждающие затратную часть расходов предприятия при выпуске и реализации продукции.
Отчет и приложенные к нему документы предоставляются Налоговой администрации в случае проверки финансовой деятельности предприятия и правильности уплаты налогов.
Такая форма отчета и учета собственных затрат позволяет предприятию (производителю) не дожидаться банковского дня а выплачивать заработную плату по мере реализации продукции, работ, услуг хоть ежедневно.
Оптимальным является еженедельный расчет с работником, что позволяет повысить оборачиваемость денежных средств в пределах района, области, региона и государства.
Простота составления отчета позволяет осуществлять еженедельные выплаты заработной платы.
При применении средств вычислительной техники и автоматизации составления отчета с автоматическим расчетом материальных затрат на продукцию и реализацией товарной продукции можно рассчитываться с работниками, бюджетом и внебюджетными фондами и гораздо чаще, вплоть до одного дня.
Формирование результатов работы предприятия за месяц, квартал или год производится простым суммированием всех составленных предприятием отчетов.
Современное программное обеспечение позволяет в срок 10 - 15 дней полностью перевести предприятие на полуавтоматический учет и контроль за его деятельностью с формированием всех финансовых показателей по новой экономической системе. .
При введении акцизного сбора результаты предприятия снижаются в процентном отношении, но не в сумме прибылей если продавец держит соответствующую цену, соответственно изменяются платежи во внебюджетные фонды.
Но если акцизный сбор является выражением ликеро-водочной, табачной продукции или дефицита тогда понятен смысл акцизного сбора.
Явная выгода бюджета при такой постановке вопроса делает безразличным отношения производителя к форме собственности.
В рамках НЭС не изменились процентные ставки начислений во внебюджетные фонды, изменилась только точка их приложения в большую сторону.

Описание схемы формирования финансовых показателей

1. На расчетный счет предприятия поступают средства от кредиторов и инвесторов для организации производства товаров, работ и услуг в определенном ассортименте и количестве (согласно ТЭО)
2. Администрация предприятия расходует эти средства на приобретение основных фондов, сырья, материалов, оплату работ и услуг других организаций, электроэнергии, ГСМ, аренды, платы за землю, оплату сборов и пошлин и т.д. При этом несет ответственность за возврат средств инвесторам и кредиторам в полном объеме, а также выплаты дивидендов и кредитных ставок.
3. Администрация выплачивает рабочим и служащим основную заработную плату (сумму тарифов), а также может авансировать рабочих и служащих в пределах их дополнительной заработной платы.
4. Рабочие и служащие производят товары, работы и услуги и реализуют их покупателям, в числе которых могут быть и они.
При этом учитываются затраты на единицу продукции и основная зарплата в размере тарифных ставок за отработанное время.
5. Покупатели оплачивают приобретенные товары, работы услуги по договорным ценам, в которых учитывается себестоимость единицы продукции и добавленная стоимость (дельта).
6. Себестоимость реализованной продукции возвращается инвесторам или кредиторам по мере реализации.
А также может быть принята на расчетный счет на организацию следующего цикла производства в соответствии с договором и ТЭО.
7. Добавленная стоимость от реализации товаров, работ и услуг распределяется на:
а) внебюджетные отчисления
- пенсионный фонд
- фонд социального страхования
- фонд Чернобыля (мед.страх.)
б) отчисления в бюджет
в) Авторский фонд развития производства науки им. Братьев Фейгиных (0.42%)
г) дополнительную заработную плату
д) создание резервного фонда
Примечание:
Резервный фонд расходуется на выплату дивидендов, выплату кредитных ставок, выплату зарплаты работодателю, служащим и прочие платежи.


Раздел 12. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Ответственность за исчисления и своевременность уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного сбора и отчислений в государственные внебюджетные фонды возлагается на плательщиков налогов согласно статьям 17 и 18 Закона Украины “О налогообложении прибыли предприятий”.


Раздел 13. КОНТРОЛЬ ЗА ОТЧИСЛЕНИЯМИ

Контроль за поступлением налогов и отчислений в государственные внебюджетные фонды возлагается на Государственную налоговую администрацию Украины .

Раздел 14. КОНТРОЛЬ И СОПРОВОЖДЕНИЕ ЗА ХОДОМ АПРОБАЦИИ МЕТОДИКИ
Контроль и сопровождение за ходом апробации методики возлагается на автора новой экономической системы Фейгина Юрия Григорьевича и министерства и ведомства Кабинета Министров Украины.

Раздел 15. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Размеры ставок налогов и отчислений в бюджет и государственные внебюджетные фонды могут уточняться Верховным Советом Украины при утверждении бюджета на последующий финансовый год.
Налогом на добавленную стоимость не облагаются товары, работы, услуги реализованные по себестоимости или с учетом установленной Кабинетом министров Украины рентабельности.
Настоящим положением вводится новая методика применения налога на добавленную стоимость, классически представляющей собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг, и вносится в бюджет по мере их реализации и акцизного сбора, представляющего собой косвенный налог, изменяющий налог на добавленную стоимость (сумму налогов) в сторону увеличения (при коэффициенте акцизной ставки равной 1+ акцизная ставка/100 ), а также может изменять общую сумму налогов (налога на добавленную стоимость) в сторону уменьшения (при коэффициенте акцизной ставки равной акцизная ставка/100 ).
Перечень и ставки акцизов на отдельные товары и услуги народного потребления могут уточнятся.
При применении настоящего положения действия нормативных актов (законов, постановлений, положений и инструкций ) в части противоречащей методике изложенной в настоящем временном положении на предприятия, организации и учреждения, принимающие участие в апробации новой экономической системы и заключившими договор с Авторским фондом развития производства и науки им. Братьев Фейгиных и Кабинетом министров Украины в части наполнения бюджета не распространяются.


Авторский коллектив Крымского отделения
инженерной академии Украины.

http://revolution.allbest.ru/dl/42/00000673.zip